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[新聞] 慈善捐贈的B面:什麼樣的財富觀促發富豪樂善好施


慈善,與名利離得很遠,與名利離得最近。慈善,與道德無關,但是很多人願意將慈善等同於道德。慈善是什麼?這是一個社會學概念,也是一個商業運營概念。

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在矽谷,前有比爾·蓋茨,今有紮克伯格,在這場慈善接力中,慈善的名利觀、道德觀、以及運營理念,都在發生變化。

“這個孩子的誕生讓我們考慮到,應該竭盡所能為她以及她這一代人改善這個世界,所以我們做出這個決定。”

女兒Max出生當天,臉書(Facebook)創始人扎克伯格和普莉希拉·陳對外宣布,將他們的99%臉書股票(市值約450億美元)捐給他們將成立的新慈善機構。

為慈善,又一位美國富豪“掏空”了荷包,截至目前,美國有近萬隻家庭慈善基金。是什麼樣的稅制環境、財富觀促發富豪樂善好施?因為力量越來越強,一些家庭基金會甚至代替了政府的部分職能,是什麼樣的視角讓美國部分主流媒體對這種現象提出了擔憂?

順著這些問題,讓我們揭開慈善捐贈的B面。

新模式

與傳統的慈善基金會不一樣,陳-扎倡議計劃,可進行政治捐獻、遊說國會議員,可讚助非營利組織之外,也能進行私人投資

扎克伯格並非“裸捐”給其他慈善機構,而是轉移到自己名下一家性質屬於“責任有限公司”(limited liability company, LLC)的慈善基金——陳-扎倡議計劃(Chan 扎克伯格Initiative)。

陳-扎倡議計劃屬於營利事業,可以投資於私人的企業,甚至,可以將錢從這筆基金取出,進行政治捐獻、遊說國會議員、商業投資,並且回收以上投資所得到的一切獲利。相比之下,慈善機構具有許多嚴格的限制,不能做為政治遊說或營利用途等。

扎克伯格說明,以有限責任公司代替傳統的基金會結構的重點在於使陳-扎倡議計劃能夠彈性運作,更有效率地完成任務,除了可讚助非營利組織之外,也能進行私人投資,還能參與政策的辯論。

與之相比,微軟(Microsoft Corp)共同創辦人比爾·蓋茨(Bill Gates)成立的慈善基金會多半支持非營利組織,而且每年必須拿出至少5%資產捐贈,但陳-扎倡議計劃並不受此類限制。

按規劃,陳-扎倡議計劃將從現在開始分批捐款,目前已展開了對非營利教育組織、乾淨能源事業、對抗伊波拉病毒組織及醫院等多項資助計劃,他們未來還會再宣布更多的計劃。

此外,陳-扎倡議計劃由於是有限責任公司的架構,扎克伯格夫婦無需賣掉股份,給他們更多保有股份的時間彈性。如果這個倡議是以基金會形式成立,在這方面就會受到限制。

扎克伯格此舉凸顯出了一種新興慈善模式,這種模式在傳統依靠捐款的基金會模式基礎上進行了拓展。 “企業結構和慈善目標的融合,反映出了部分矽谷的思潮。”印地安那大學禮來家族慈善學院(Lilly Family School of Philanthropy)院長阿米爾·帕斯克(Amir Pasic)說,“這種慈善模式起始於eBay創始人彼埃爾·奧米迪亞(Pierre Omidyar)創建的慈善投資公司Omidyar Network,融合了有限責任公司和基金會的運營模式。”

聖克拉拉大學(Santa Clara University)馬庫拉應用倫理學中心(Markkula Center for Applied Ethics)領導學倫理的負責人斯基特(Ann Skeet)也將扎克伯格夫婦的舉動與Omidyar Network相提並論,對他們嘗試不同慈善模式的做法表示讚許。

Omidyar Network前法律總顧問威爾·菲茲帕特里克(Will Fitzpatrick)表示,奧米迪亞一開始創建的只是單純的基金會,但是因為這種模式的限制促使其改變運作思路,“除了慈善事業, Omidyar Network還同時投資非盈利和盈利組織。菲茲帕特里克表示,基金會是一種根深蒂固的慈善模式,但不是惟一方式。”

“他們不會以一種傳統慈善模式運營,相反,他們會試圖借助商業模式來達到慈善目的。”印第安納大學公共事務和慈善學院教授萊斯·林克斯基(Leslie Lenkowsky)表示。

大圈子

美國的超級富豪捐款從來都不是什麼新鮮事,蓋茨和巴菲特發起“捐獻承諾”運動只接收億萬富翁(資產超過10億美元以上),截至目前已有138位成員

美國有非常多的家庭慈善基金會,比如,洛克菲勒家族成立了4個基金會,把家族的絕大部分股份都捐。微軟創辦人比爾·蓋茨2000年與妻子在美國西雅圖成立”比爾與梅琳達·蓋茨基金會”,是全球最大的私人基金會,基金會致力於改善貧窮地區的衛生與教育,例如投入瘧疾研究、改善稻米生產、研發水資源過濾設備等。

股神巴菲特在慈善事業也具領頭地位。 2006年宣布捐贈436億美元股票給比爾與梅琳達·蓋茨基金會及另三個基金會,是美國歷來最大筆捐款,2012年他再度宣布捐出31億美元。巴菲特另一項知名的慈善活動是“拍賣午餐約會”,每年在eBay拍賣,得標者可與他共進午餐,當面向投資大師請教,所得捐給格來德基金會。他很早就說過,不會留太多錢給子女,”我會給他們足以發揮長才的幫助,但不會給得多到讓他們一事無成”。

2009年,蓋茨和巴菲特發起“捐獻承諾”(Giving Pledge)運動,呼籲全球富豪響應,讓財富發揮更大用途,截至11月8日,共有137人簽署,包括微軟共同創辦人艾倫、紐約前市長彭博、維珍集團創辦人布蘭森、特斯拉汽車創辦人馬斯克、潤泰集團總裁尹衍樑等人。

“捐獻承諾”是一個旨在鼓勵全世界上最有錢的人簽字並宣誓將其財產的大部分捐贈出來並用於慈善事業的一個非營利組織。這個組織的主要成員均為億萬富翁(資產超過10億美元以上),當然加入之後資產因為捐贈而低於10億美元,也是可以加入的。 “捐贈誓言”需要捐贈者與該機構簽署協議,簽署協議就意味著自己要將財產的50%以上以各種形式捐獻給這個社會,如果出現了詐捐、反悔等情況,屬於違約行為。雖然“捐贈誓言”不會對違反協議的人作出處罰,但整個社會和違反者所在的行業將會認為此人“嚴重失信”,會對其以後的商業合作多加考慮。

11月9日,“捐獻承諾”迎來了第138位“客人”——扎克伯格夫婦。事實上,近些年來,願意“裸捐”的富豪群體呈現年輕化。也許最大的原因是基金的可控制性。選擇在有生之年對外捐獻,慈善家可以主動選擇基金的使用領域,能夠讓這些慈善基金的使用率達到最高。如果在死後捐獻,這些基金的使用可能會違背捐獻者生前的初衷。

舊質疑

富人將財產盡可能多地留給孩子,如果想少繳稅,最佳的辦法是將財產捐給自己的慈善基金會,這樣可免除遺產稅、第一次賣股票的資產增值稅和每年的投資增值稅

“這份慷慨具備了令人難以置信的稅務效益。”

美國是一個非常注重以稅收優惠來鼓勵慈善捐贈的國家,陳-扎倡議計劃一經推出,知名稅務律師伍德(Robert W. Wood)質疑扎克伯格,明是捐款,實在避稅,“為什麼是捐贈股票?藉著股票,捐贈者得到了一個基於該股份公允市場價格的慈善捐款扣除額,而價格和成本是不同的兩回事,這意味著龐大的減稅利益。”

對於“避稅”問題,扎克伯格解釋,由於他們捐贈到有限責任公司而非慈善機構,這筆捐贈反而不適用稅務優惠,而且若陳-扎倡議計劃出售臉書股票也會被課稅。

這種說法並沒有讓所有人信服。美國聖地亞哥大學法學院教授Victor Fleischer說,“如果有限責任公司賣股票,扎克伯格只要付出約一半的資本利得稅,若想移轉股票,則可利用有限責任公司捐贈增值後的股票給慈善機構,而不用付任何稅。”

儘管有這樣的質疑,但是,成立陳-扎倡議計劃所能獲得的稅收優惠對於扎克伯格夫婦來說可能沒有那麼重要,因為根據稅法的規定,慈善捐款稅收優惠規模不得超過調整後總體收入的一定百分比。

目前,扎克伯格的工資只有1美元,並且臉書不派發股息,這對夫婦一輩子的薪資收入似乎永遠到不了450億美元(扎克伯格夫婦所擁有的股票市值),因此他們的捐款不太可能從所得稅的抵扣中收回,扎克伯格夫婦可以依靠他們已經套現的股票以及將其餘持股進行抵押貸款來營生。

Quartz的William MacAskill認為,就算扎克伯格能獲得稅務減免,他還是捐出了將近99%的稅後所得。

華盛頓特區律所Caplin& Drysdale的稅法律師Beth Shapiro Kaufman說,扎克伯格並不真的在乎慈善捐款抵稅,他的捐贈安排也將不適用於另外兩項稅收優惠。這位律師說,扎克伯格不會只出於避稅考慮來進行這一捐贈的。

扎克伯格夫婦長期樂於慈善,近期還向幫助課堂聯網的“教育超級高速公路”(EducationSuperHighway)捐贈了2000萬美元,並捐助了舊金山總醫院的一個新急症護理與創傷中心。扎克伯格妻子是舊金山總醫院的一名兒科醫生。

如果大眾對於慈善是變相的稅務減免有意見,那也不是紮克伯格該負責的,而是美國政府的稅制問題。

目前,美國的社會捐贈所涉及的稅種包括所得稅和遺產稅。美國《國內收入法典》及財政部國內收入局以出版物形式頒布的公告,都對美國慈善捐贈的稅收優惠做了具體的規定。

一般來說,個人向公益性組織的捐贈,可以在其計算個人所得稅時予以扣除, 而公司捐贈向享有受贈資格的公益組織的捐贈亦可以進行稅前扣除。遺產和贈與稅的納稅人向從事宗教、慈善、科學、文化或教育目的(包括藝術獎勵、保護兒童和動物以及鼓勵國內或國際體育運動競賽)的組織,以及用於上述目的的信託組織,退伍軍人組織等的捐贈,可以進行全額扣除。

此外,美國的遺產稅、贈予稅實行高額累進制,遺產超過300萬美元以上時,稅率高達55%,而且遺產受益人必須先繳納遺產稅,後繼承遺產。富人如果想少繳稅,而將財產盡可能多地留給孩子,最佳的辦法是將財產捐給自己的慈善基金會。這樣做可以免除三種稅,遺產稅、第一次賣股票的資產增值稅和每年的投資增值稅。

從稅收的角度看,美國稅制促進了“有計劃的捐助”。捐贈者和各種志願者不計報酬的投入,其實包含了以支出換取軟性收益,如名譽地位、社會知名度,從而可以在下一輪的經濟活動中獲取更大利益。

但也有專家認為,以這種觀點可以解釋一部分事實,但並不能說明眾多捐贈者的行為動因。

英國慈善組織的主管特里薩·勞埃德在其新作《富人為何要捐款》中這樣說:“美國的個人主義文化,使得富裕階層對貧困和責任有著迥然不同的認識。”

比爾·蓋茨曾經表示,他因為擁有巨大的財富而深懷“負疚感”。

美國鋼鐵巨頭、公認的私人慈善事業奠基者之一安德魯·卡耐基則認為,致富的目的應該是把多餘財富回報給同胞,以便為社會帶來最大、最長久的價值。國外大多數的富豪也確實如卡耐基所說的那樣,積極為慈善事業添磚加瓦。

芝加哥普里斯克家族的悲慘命運給很多人心理留下了陰影,很多慈善家認為財富會帶來詛咒,因此他們會將自己的錢財捐出去以消除厄運。

新擔憂

家庭基金試圖以少數人的理想滿足社會的資金需求,甚至取代部分政府機關的功能,的確可能比現在的政府更有效率,卻也很容易造成分配不當,形成寡頭政治

蓋茨夫婦基金會在2006年將基金會分為兩個實體結構:一為蓋茨夫婦基金會(Bill & Melinda Gates Foundation )用於將錢款分配給受助人,另一為蓋茨夫婦信託基金(Bill & Melinda Gates Foundation Asset Trust)管理基金資產投資。

《紐約客》記者John Cassidy 認為,現在富豪們掀起一股“慈善資本主義”風潮,比如蓋茨基金會,雖然是非政治取向的組織,但在教育上資助了製式化的學力測驗、可以自行挑選學生的特色特許學校等精英取向的措施,大筆的投資金額影響了教育界的發展。

對此,在美國出現了一種擔憂,“透過這些手段試圖以少數人的理想滿足社會的資金需求,甚至取代部分政府機關的功能,的確可能比現在的政府更有效率,卻也很容易造成分配不當,形成寡頭政治。雖然政府稱不上有效率,但社會運作是人民交付稅金給選出來的人,並由選出來的人決定這些錢該怎麼用,而這次決定權卻落在一人身上。”

除了爭議性的教育投資,蓋茨基金會也投入疾病研究,如小兒麻痺、瘧疾、艾滋病等領域,John Cassidy對此表示肯定,但也認為不論投入什麼樣的領域,這些”慈善資本主義”確實排擠了一般人的話語權。

截至目前,在美國數十萬的基金會中,只有1%的小區基金會隸屬公共慈善機構(Public Charities),企業基金會佔3%,其餘均為私人或家庭基金會,以家族基金會為主。家庭基金會基金的投資主要有以下三類:一、直接投資模式,如直接進行股票、地產、能源類投資,優點在於可直接控制,缺點在於資產單一、風險集中;二、基金投資模式,這類按照大學基金模式的間接投資能夠取得長期穩定回報,也最為現有的家庭基金所採用;三、混合投資模式,直接和間接投資並用同時兼顧風險和回報,但因成本之高一般為資產規模較大的家族基金所採用。

John Cassidy 提出,當人們讚美扎克伯格和蓋茨基金這類家庭基金會活動時,不得不注意他們投入的金錢,直接對社會造成了極大的影響,而且他們對這些金錢掌控權愈大,一般人的影響力就愈小,慈善與政治的界線也會愈來愈模糊。

不過,William MacAskill 指出,在美國祇有0.001% 的慈善款項是捐給政府,顯示美國政府並非一般人捐贈時的首選,而這方面扎克伯格只是和絕大多數人做了相同選擇罷了。

本文來源 國際金融報




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